２０２２年，區(qū)財(cái)政局緊緊圍繞上級(jí)部門決策部署，制定了《仲愷高新區(qū)財(cái)政局２０２２年財(cái)政專項(xiàng)監(jiān)督檢查工作計(jì)劃》，通過(guò)整合項(xiàng)目、制訂方案、細(xì)化措施等手段完成了各項(xiàng)檢查工作。檢查結(jié)果表明，部分單位存在內(nèi)控制度建設(shè)不完整、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、預(yù)算主管部門監(jiān)管不到位等問(wèn)題?，F(xiàn)選取部分典型案例進(jìn)行分析解讀，希望各單位舉一反三，防微杜漸，不斷完善制度，強(qiáng)化監(jiān)管，避免出現(xiàn)類似問(wèn)題。

      【案例概要】

       （一）內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行方面的問(wèn)題

       案例１：某單位未制定與某專項(xiàng)管理服務(wù)項(xiàng)目相關(guān)的內(nèi)部控制管理制度。

       案例２：某單位２０２１年６月支付活動(dòng)費(fèi)６２，９００．００元，活動(dòng)原計(jì)劃在當(dāng)月舉辦。截至２０２２年６月，活動(dòng)仍未舉辦也沒(méi)追回已付資金。

       案例３：項(xiàng)目開(kāi)工時(shí)間早于項(xiàng)目報(bào)建時(shí)間。某項(xiàng)目第一次立項(xiàng)的報(bào)建時(shí)間是２０１８年２月１日，開(kāi)工時(shí)間是２０１６年４月２８日。

       根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第七條的規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行”。

      【案例啟示】：建立健全內(nèi)控制度，規(guī)范內(nèi)部管理行為。嚴(yán)格按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的規(guī)定，結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，建立和完善內(nèi)部控制體系，切實(shí)執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度。對(duì)已制定的制度嚴(yán)格執(zhí)行，確保內(nèi)部監(jiān)督及時(shí)、有效，確保項(xiàng)目按既定的目標(biāo)有序高效的運(yùn)行。

       （二）主管部門監(jiān)管方面的問(wèn)題

       案例１：某單位的管網(wǎng)工程２０２０年１１月１０日通過(guò)中介超市直購(gòu)選取某公司為結(jié)算審核單位。根據(jù)開(kāi)工竣工驗(yàn)收顯示本項(xiàng)目的監(jiān)理單位也是某公  司，屬于同一家單位。

       根據(jù)《財(cái)政投資項(xiàng)目評(píng)審操作規(guī)程》第四十條的規(guī)定，財(cái)政投資項(xiàng)目評(píng)審應(yīng)實(shí)行回避，評(píng)審人員與被評(píng)審項(xiàng)目單位有直接關(guān)系或有可能影響評(píng)審公正性的應(yīng)當(dāng)回避。

       案例２：２０１８年１１月與某公司簽訂的技術(shù)開(kāi)發(fā)（委托）大數(shù)據(jù)平臺(tái)項(xiàng)目建設(shè)合同７４．７５萬(wàn)元，合同期限一年，截至檢查日，已付款４８．５９萬(wàn)元，但尚未建設(shè)完成無(wú)法使用?，F(xiàn)又重新建設(shè)綜合大數(shù)據(jù)平臺(tái)，合同金額５３０．８０萬(wàn)元，造成財(cái)政資金的浪費(fèi)。

      【案例啟示】：加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，促進(jìn)廉政建設(shè)。要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，從嚴(yán)從緊審核項(xiàng)目資料，壓實(shí)主體責(zé)任，將每個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督責(zé)任落實(shí)到人，強(qiáng)化責(zé)任管理。全面開(kāi)展單位風(fēng)險(xiǎn)排查工作。

       （三）預(yù)算編制及執(zhí)行方面的問(wèn)題

       案例１：某學(xué)校采購(gòu)３臺(tái)一體機(jī)，超出預(yù)算金額０．９萬(wàn)元；采購(gòu)后門文化墻等９個(gè)項(xiàng)目沒(méi)有編制預(yù)算　涉及金額６．３５萬(wàn)元。

       案例２：某單位２０２０年度建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際資金使用總額１５９，４４４．０９萬(wàn)元（含ＢＴ項(xiàng)目），２０２０年度建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率為４３．２９％，執(zhí)行率偏低。

       根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第１８６號(hào)）第六十二條的規(guī)定，各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行。

      【案例啟示】：科學(xué)編制預(yù)算，保持合理支出強(qiáng)度。要做細(xì)、做實(shí)、做準(zhǔn)預(yù)算，為預(yù)算執(zhí)行打下良好基礎(chǔ)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中定期將執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差、查找原因，采取必要措施，保證預(yù)算整體目標(biāo)的順利完成。

       （四）政府采購(gòu)執(zhí)行方面的問(wèn)題

       案例１：某單位的保潔服務(wù)、電腦及打印機(jī)未執(zhí)行政府采購(gòu)，涉及金額５９，４７２．００元。

       根據(jù)《政府采購(gòu)法實(shí)施條例》第二十九條及《廣東省政府集中采購(gòu)目錄及標(biāo)準(zhǔn)（２０２０年版）》的規(guī)定，采購(gòu)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)集中采購(gòu)目錄……編制政府采購(gòu)實(shí)施計(jì)劃，報(bào)本級(jí)人民政府財(cái)政部門備案。

       案例２：某單位招投標(biāo)項(xiàng)目的公開(kāi)招標(biāo)文件以重合同守信用、信用報(bào)告、納稅信用等級(jí)、人民銀行的信用材料等作為評(píng)審因素。

       根據(jù)《政府采購(gòu)法》第二十二條的規(guī)定，供應(yīng)商參加政府采購(gòu)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：……（二）具有良好的商業(yè)信譽(yù)和健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度……及《政府采購(gòu)貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》第五十五條的規(guī)定，……資格條件不得作為評(píng)審因素。

       案例３：某單位的食品類檢測(cè)服務(wù)資格招標(biāo)采購(gòu)項(xiàng)目評(píng)審因素有“供應(yīng)商自２０１５年以來(lái)承擔(dān)過(guò)項(xiàng)目金額不小于５萬(wàn)元的同類業(yè)績(jī)”作為得分項(xiàng)。

       根據(jù)《政府采購(gòu)貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法　》第十七條的規(guī)定，采購(gòu)人、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)不得將投標(biāo)人的注冊(cè)資本、資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入、從業(yè)人員、利潤(rùn)、納稅額等規(guī)模條件作為資格要求或者評(píng)審因素，也不得通過(guò)將除進(jìn)口貨物以外的生產(chǎn)廠家授權(quán)、承諾、證明、背書等作為資格要求，對(duì)投標(biāo)人實(shí)行差別待遇或者歧視待遇。

      【案例啟示】：落實(shí)主體責(zé)任，規(guī)范政府采購(gòu)行為。各采購(gòu)單位要加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)全過(guò)程的監(jiān)督管理，將每個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督責(zé)任落實(shí)到人，強(qiáng)化責(zé)任管理，確保監(jiān)督工作到位，責(zé)任到人；加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收的管理；嚴(yán)格按照規(guī)定選擇采購(gòu)方式；及時(shí)發(fā)布政府采購(gòu)各類信息。

      （五）合同管理方面的問(wèn)題

       案例１：某單位采購(gòu)程序存在倒置情況，如：某單位印刷服務(wù)合同簽訂日期是２０２０年９月２３日，采購(gòu)備案日期是２０２０年１０月１９日。

       根據(jù)《政府采購(gòu)法》第二十五二條至四十八的規(guī)定，政府采購(gòu)程序：第一節(jié)是編制預(yù)算；第二節(jié)是確定采購(gòu)方式；第三節(jié)是實(shí)施采購(gòu)；第四節(jié)是簽訂合同和履行合同。

       案例２：某單位支付工程勘察設(shè)計(jì)費(fèi)２２１．６２萬(wàn)元，按照合同“４．１提交勘探報(bào)告時(shí)間為自合同簽訂后１５天完成（合同簽訂日期為２０１８年５月２５號(hào)），提交初步設(shè)計(jì)及概算時(shí)間為勘察完成后２５天內(nèi)完成（含審查及修改時(shí)間）”，實(shí)際上，設(shè)計(jì)單位提交初步設(shè)計(jì)的時(shí)間是２０１９年１１月，遠(yuǎn)超合同要求工期。根據(jù)合同“第八條違約責(zé)任第二款　延誤了交付設(shè)計(jì)文件的時(shí)間，每延誤一天減收該設(shè)計(jì)合同價(jià)千分之二的違約金”的約定，本次付款未扣減違約金，仍按合同價(jià)２０％支付進(jìn)度款。

       根據(jù)《廣東省財(cái)政廳關(guān)于基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)施辦法》（粵財(cái)規(guī)〔２０１７〕２號(hào)）第二十九條的規(guī)定，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照合同約定和工程價(jià)款結(jié)算程序支付工程款；及《中華人民共和國(guó)合同法》第六十條的規(guī)定，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)按照約定全面履行自己的義務(wù)。當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)信用原則，根據(jù)合同的性質(zhì)、目的和交易習(xí)慣履行通知、協(xié)助、保密等義務(wù)。

       案例３：某單位的環(huán)境影響評(píng)價(jià)方案采購(gòu)項(xiàng)目簽訂的合同約定“乙方提供的服務(wù)不符合采購(gòu)文件、報(bào)價(jià)文件或本合同規(guī)定的，甲方有權(quán)拒絕，并且乙方須退回甲方已付費(fèi)用并向甲方支付本合同總價(jià)２０％的違約金”；招標(biāo)文件規(guī)定的內(nèi)容約定“乙方提供的服務(wù)不符合采購(gòu)文件、報(bào)價(jià)文件或本合同規(guī)定的，甲方有權(quán)拒絕，并且乙方須退回甲方已付費(fèi)用并向甲方支付本合同總價(jià)５％的違約金”。

       根據(jù)《政府采購(gòu)法》第四十六條的規(guī)定，采購(gòu)人與中標(biāo)、成交供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)在中標(biāo)、成交通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照采購(gòu)文件確定的事項(xiàng)簽訂政府采購(gòu)合同。

      【案例啟示】：加強(qiáng)合同內(nèi)容審核，細(xì)化合同條款，以利合同的落實(shí)與執(zhí)行。應(yīng)嚴(yán)格按照《政府采購(gòu)法》及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，規(guī)范執(zhí)行政府采購(gòu)程序，加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)文件、采購(gòu)需求內(nèi)容的審核，規(guī)范簽訂政府采購(gòu)合同，細(xì)化合同條款，明確合同訂立的范圍和條件，確保簽訂的政府采購(gòu)合同內(nèi)容與采購(gòu)文件確定的事項(xiàng)一致。

       （六）會(huì)計(jì)核算方面的問(wèn)題

       案例１：某單位的個(gè)人借款“其他應(yīng)收款－個(gè)人往來(lái)”期末余額１４７，８６２．００元，未及時(shí)清理收回；２０１０年至２０２０年代收代繳職工的社保、住房公積金，“其他應(yīng)付款－暫收款項(xiàng)”期末余額１３５，１９５．１５元，掛賬時(shí)間較長(zhǎng)未及時(shí)清理。

       根據(jù)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第７１號(hào)）　第三十七條的規(guī)定，　行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長(zhǎng)期掛賬。

       案例２：某單位采購(gòu)印刷品、采購(gòu)新冠病毒感染應(yīng)急物資，均直接計(jì)入費(fèi)用，未通過(guò)“庫(kù)存物品”科目進(jìn)行進(jìn)銷存核算，未按照各期實(shí)際耗用量確認(rèn)費(fèi)用，不利于物品的規(guī)范管理。

       根據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，“庫(kù)存物品”科目核算單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用或出售而儲(chǔ)存的各種材料、產(chǎn)品、包裝物、低值易耗品，以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物等的成本。

     【案例啟示】：強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化，深入落實(shí)會(huì)計(jì)核算工作。按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，各單位要定期梳理掛賬款項(xiàng)，明確款項(xiàng)清理的職責(zé)和時(shí)限?？铐?xiàng)按照有爭(zhēng)議、未達(dá)賬款、無(wú)法收回、安排預(yù)算列支進(jìn)行分類，針對(duì)具體問(wèn)題采取相應(yīng)的措施。各單位嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，同時(shí)要提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平，正確會(huì)計(jì)核算，才能準(zhǔn)確全面地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。

      （七）發(fā)票使用方面的問(wèn)題

       案例１：部分單位銀行費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)、短信費(fèi)），均沒(méi)取得發(fā)票入賬。

       根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（財(cái)政部令第６號(hào)）第二十條的規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。

       案例２：部分單位報(bào)賬發(fā)票抬頭填寫不規(guī)范。如：某單位的汽車加油費(fèi)發(fā)票抬頭填寫是“車牌號(hào)碼”。

       根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》第八條（二）的規(guī)定，……在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。

      【案例啟示】：強(qiáng)化發(fā)票管理意識(shí)，嚴(yán)堵業(yè)務(wù)漏洞。完善記賬憑證的相關(guān)附件，加強(qiáng)審核各類單據(jù)和發(fā)票等資料的合規(guī)性、完整性，對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，對(duì)沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱和加蓋發(fā)票專用章的發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。

       （八）非稅收入管理方面的問(wèn)題

       案例１：某單位２０２１年非稅收入（罰沒(méi)款）６６．０８萬(wàn)元未在賬面核算。

       案例２：某單位２０２１年二至四季度利息收入共計(jì)３３，５９９．８４元未及時(shí)上繳財(cái)政。

       根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)＜政府非稅收入管理辦法＞的通知》（財(cái)稅〔２０１６〕３３號(hào)）第十二條的規(guī)定，執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)……（二）嚴(yán)格按照規(guī)定的非稅收入項(xiàng)目、征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收，及時(shí)足額上繳非稅收入，并對(duì)欠繳、少繳收入實(shí)施催繳。（三）記錄、匯總、核對(duì)…

     【案例啟示】：嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，實(shí)行收支兩條線管理。各執(zhí)收部門依法履行組織政府非稅收入的主體責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)非稅收入的日常監(jiān)管，對(duì)執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰重點(diǎn)單位進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤管理，確保非稅收入及時(shí)、足額上繳。

      （九）稅款代扣代繳方面的問(wèn)題

        案例１：某單位支付專家評(píng)審、講課等勞務(wù)費(fèi)用，未代扣代繳個(gè)人所得稅。

        根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第九條的規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

       【案例啟示】：強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)把審核關(guān)。應(yīng)遵照《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，履行扣繳義務(wù)人責(zé)任，按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。

       （十）國(guó)有資產(chǎn)管理方面的問(wèn)題

        案例１：某單位未定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、部分資產(chǎn)標(biāo)簽缺失未及時(shí)辦理資產(chǎn)調(diào)出手續(xù)等情況。

        根據(jù)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第三十六條的規(guī)定，行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)日常管理工作，做好資產(chǎn)建賬、核算和登記工作，定期或者不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬賬相符，賬實(shí)相符。年度終了，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)。對(duì)資產(chǎn)盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。

        案例２：某單位配置臺(tái)式電腦８９臺(tái)，按單位實(shí)有人數(shù)１３０％的標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)配置標(biāo)準(zhǔn)２４臺(tái)，其中６臺(tái)單價(jià)超過(guò)配置價(jià)格上限６５００元，最高單價(jià)７８４５元。

        根據(jù)《惠州仲愷高新區(qū)行政單位通用辦公設(shè)備配置標(biāo)準(zhǔn)》（惠仲財(cái)資〔２０２０〕６號(hào)）的規(guī)定，通用辦公設(shè)備配置臺(tái)式計(jì)算機(jī)單位數(shù)量上限（臺(tái)）總數(shù)為單位編制實(shí)有人數(shù)１３０％、臺(tái)式電腦價(jià)格上限６５００元／臺(tái)、最低使用年限（年）６年。

        案例３：某單位賬面登記鎮(zhèn)政府家屬樓、老鎮(zhèn)政府瓦房宿舍、新鎮(zhèn)政府值班室３棟房屋建筑物，賬面價(jià)值７２８，８７２．００元，上述３處房產(chǎn)現(xiàn)已全部被拆除，無(wú)實(shí)物資產(chǎn)。

        根據(jù)《惠州仲愷高新區(qū)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》（惠仲財(cái)資〔２０１８〕３號(hào)）第十一條的規(guī)定，區(qū)行政和事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)管理基礎(chǔ)，建立資產(chǎn)保管清查制度。單位資產(chǎn)管理部門應(yīng)按照實(shí)物量和價(jià)值量并重的原則，至少每年一次定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，與財(cái)務(wù)部門定期進(jìn)行賬目核對(duì)，完善資產(chǎn)管理賬表及有關(guān)資產(chǎn)，做到賬實(shí)相符、賬賬相符、賬卡相符。

        案例４：某單位的截污工程支出２３４，５５０．３６元，?。玻埃保鼓辏保痹拢玻叭找芽⒐を?yàn)收，未從“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目核算。

        根據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，“固定資產(chǎn)”　已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值入賬，待辦理竣工決算后再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值、“在建工程”核算單位在建的建設(shè)項(xiàng)目工程的實(shí)際成本。單位在建的信息系統(tǒng)項(xiàng)目工程、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目工程……的實(shí)際成本，也通過(guò)本科目核算。

       【案例啟示】：強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)管理意識(shí)和責(zé)任落實(shí)。各單位應(yīng)建立和完善資產(chǎn)臺(tái)賬，完善資產(chǎn)標(biāo)簽，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的購(gòu)入、使用、調(diào)撥、報(bào)廢情況等進(jìn)行記錄，以便國(guó)有資產(chǎn)的管理。進(jìn)一步扎實(shí)做好資產(chǎn)建賬、核算和登記工作，確保資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)資產(chǎn)登記的完整性和準(zhǔn)確性，對(duì)已超過(guò)使用年限且無(wú)法使用的資產(chǎn)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，及時(shí)辦理報(bào)廢處置手續(xù)。至少每年一次定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬賬相符，賬實(shí)相符，真實(shí)完整的反映本單位國(guó)有資產(chǎn)的實(shí)際情況，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。各單位要牢固樹(shù)立“過(guò)緊日子”思想，遵循“科學(xué)合理、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、厲行節(jié)約、從嚴(yán)控制”的總體原則，結(jié)合內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職能、工作需要和預(yù)算安排情況配置通用辦公設(shè)備，配置數(shù)量和價(jià)格要嚴(yán)格控制在《惠州仲愷高新區(qū)行政單位通用辦公設(shè)備配置標(biāo)準(zhǔn)》（惠仲財(cái)資〔２０２０〕６號(hào)）明確的上限范圍內(nèi)。因特殊原因確需超配置標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)的，應(yīng)按規(guī)定履行審批手續(xù)，嚴(yán)禁擅自超標(biāo)準(zhǔn)配置?！　　　　?/p>

       （十一）現(xiàn)金管理方面的問(wèn)題

       案例１：某單位支付費(fèi)用３，５１４．４０元，由經(jīng)辦人個(gè)人先支付給服務(wù)商再?gòu)膯挝粓?bào)銷。

       根據(jù)《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》第三條的規(guī)定，開(kāi)戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，結(jié)算起點(diǎn)在１，０００．００元以上的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)開(kāi)戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

       案例２：某單位收到宿舍押金７，５７６．８０元現(xiàn)金未存入銀行賬戶，直接用于慰問(wèn)金及慰問(wèn)品費(fèi)用、宿舍物業(yè)管理費(fèi)和水電費(fèi)及誤餐費(fèi)等支出。

       根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條（二）的規(guī)定，開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。

       案例３：某單位實(shí)際有發(fā)生現(xiàn)金業(yè)務(wù)但沒(méi)建立庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。如現(xiàn)金收到職工個(gè)人制服費(fèi)３５，０９２．００元等直接存入銀行記“銀行存款”科目核算。

       根據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會(huì)〔２０１７〕２５號(hào)）第三部分的規(guī)定，會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明……１００１　　庫(kù)存現(xiàn)金……四、單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。

      【案例啟示】：加強(qiáng)現(xiàn)金業(yè)務(wù)管理。各單位對(duì)超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的單位之間的款項(xiàng)應(yīng)直接通過(guò)雙方對(duì)公銀行賬戶進(jìn)行結(jié)算，應(yīng)盡量避免支付過(guò)程不透明的情況。嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》相關(guān)規(guī)定，杜絕坐支情況的發(fā)生。加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)核算，有現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的單位必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”全面核算反映現(xiàn)金收支情況。