財政部 國家稅務總局公告2023年第69號
為繼續(xù)支持促進資源綜合利用和環(huán)境保護,現(xiàn)對以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅政策公告如下:
一、廢礦物油,是指工業(yè)生產(chǎn)領域機械設備及汽車、船舶等交通運輸設備使用后失去或降低功效更換下來的廢潤滑油。
二、納稅人利用廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅,應同時符合下列條件:
(一)納稅人必須取得生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險廢物(綜合)經(jīng)營許可證》,且該證件上核準生產(chǎn)經(jīng)營范圍應包括“利用”或“綜合經(jīng)營”字樣。生產(chǎn)經(jīng)營范圍為“綜合經(jīng)營”的納稅人,還應同時提供頒發(fā)《危險廢物(綜合)經(jīng)營許可證》的生態(tài)環(huán)境部門出具的能證明其生產(chǎn)經(jīng)營范圍包括“利用”的材料。
納稅人在申請辦理免征消費稅備案時,應同時提交污染物排放地生態(tài)環(huán)境部門確定的該納稅人應予執(zhí)行的污染物排放標準,以及污染物排放地生態(tài)環(huán)境部門在此前6個月以內(nèi)出具的該納稅人的污染物排放符合上述標準的證明材料。
納稅人回收的廢礦物油應具備能顯示其名稱、特性、數(shù)量、接受日期等項目的《危險廢物轉(zhuǎn)移聯(lián)單》。
(二)生產(chǎn)原料中廢礦物油重量必須占到90%以上。產(chǎn)成品中必須包括潤滑油基礎油,且每噸廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎油應不少于0.65噸。
(三)利用廢礦物油生產(chǎn)的產(chǎn)品與利用其他原料生產(chǎn)的產(chǎn)品應分別核算。
三、符合本公告第二條規(guī)定的納稅人銷售免稅油品時,應在增值稅專用發(fā)票上注明產(chǎn)品名稱,并在產(chǎn)品名稱后加注“(廢礦物油)”。
四、符合本公告第二條規(guī)定的納稅人利用廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎油連續(xù)加工生產(chǎn)潤滑油,或納稅人(包括符合本公告第二條規(guī)定的納稅人及其他納稅人)外購利用廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎油加工生產(chǎn)潤滑油,在申報潤滑油消費稅額時按當期銷售的潤滑油數(shù)量扣減其耗用的符合本公告規(guī)定的潤滑油基礎油數(shù)量的余額計算繳納消費稅。
五、對未達到相應的污染物排放標準或被取消《危險廢物(綜合)經(jīng)營許可證》的納稅人,自發(fā)生違規(guī)排放行為之日或《危險廢物(綜合)經(jīng)營許可證》被取消之日起,取消其享受本公告規(guī)定的免征消費稅政策的資格,且三年內(nèi)不得再次申請。納稅人自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起已申請并辦理免稅的,應予追繳。
六、各級稅務機關應采取嚴密措施,對享受本公告規(guī)定的免征消費稅政策的納稅人加強動態(tài)監(jiān)管。凡經(jīng)核實納稅人弄虛作假騙取享受本公告規(guī)定的免征消費稅政策的,稅務機關追繳其此前騙取的免稅稅款,并自納稅人發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起,取消其享受本公告規(guī)定的免征消費稅政策的資格,且納稅人三年內(nèi)不得再次申請。
發(fā)生違規(guī)排放行為之日,是指已由污染物排放地生態(tài)環(huán)境部門查證確認的、納稅人發(fā)生未達到應予執(zhí)行的污染物排放標準行為的當日。
七、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
財政部 稅務總局
2023年9月27日
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